- Nhà thầu nước bên cạnh, Nhà thầu phụ nước bên cạnh là tổ chức marketing, thì thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia nâng cao (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn như sau:
Xem thêm: Cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài
1. Cách tính thuế GTGT:
| Số thuế GTGT cần nộp | = | Doanh thu tính thuế Giá trị gia nâng cao | x | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
Lưu ý: Nếu nhà thầu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ tìm vào.
a. Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là toàn bộ doanh thu chưa trừ các khoản thuế buộc phải nộp, nói cả các khoản giá tiền do Bên Việt Nam trả thay.
Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối có 1 số trường hợp cụ thể:
- Trường hợp giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT phải nộp:
| Doanh thu tính thuế GTGT | = | Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT |
| 1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A sản xuất cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD. bên cạnh ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước ko kể A có giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD. Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ.
- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A như sau:
| Doanh thu tính thuế GTGT | = | 300.000 + 40.000 | = | 357.894,73 USD |
| (1- 5%) |
- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoại trừ ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện.
Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A ký hợp đồng xây dựng nhà máy xi măng Z mang Bên Việt Nam sở hữu tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước ko kể A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký mang Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B sở hữu giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT); ko kể ra, trong giai đoạn xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước không tính A tậu vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và chọn những dòng hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, chọn văn phòng phẩm... phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng.
- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A trong trường hợp này được xác định như sau:
=> Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - 1 triệu USD = 9 triệu USD
- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính A ko được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, sắm văn phòng phẩm...
- giả dụ Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước bên cạnh theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng mang ngành buôn bán.
- Doanh thu tính thuế GTGT đối mang nếu cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.
- ví như doanh thu cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải bao gồm những mức giá do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá tiền vận chuyển máy móc thiết bị từ nước bên cạnh tới Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT không bao gồm những khoản mức giá này ví như mang chứng từ thực tế chứng minh.
- Đối mang dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là đa số doanh thu Nhà thầu nước bên cạnh nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).
- Đối có dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.
b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
| STT | Ngành buôn bán | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT |
| một | Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ | 5 |
| 2 | phân phối, vận tải, dịch vụ với gắn sở hữu hàng hóa; xây dựng, lắp đặt mang bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ | 3 |
| 3 | Hoạt động kinh doanh khác | 2 |
- Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối có 1 số giả dụ cụ thể:
- Đối sở hữu những hợp đồng bao gồm nhiều hoạt động buôn bán khác nhau hoặc 1 phần giá trị hợp đồng ko thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT buộc phải nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế GTGT đối sở hữu từng hoạt động kinh doanh.
- Nếu ko tách riêng được giá trị từng hoạt động buôn bán thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất.
- Riêng đối mang hoạt động xây dựng, lắp đặt mang bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật đi kèm công trình xây dựng:
- Nếu hợp đồng tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì Nhà thầu nước ngoại trừ không hề nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, trang bị đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT; đối sở hữu từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng có hoạt động marketing ấy.
- Nếu hợp đồng nhà thầu không tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên hầu hết giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, trang bị nhập khẩu).
- Nếu Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng sở hữu các Nhà thầu phụ để giao lại hầu hết các phần giá trị công việc hoặc hạng mục với bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, vật dụng, Nhà thầu nước không tính chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).
2. Cách tính thuế TNDN:
| Số thuế TNDN nên nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x | Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
a) Doanh thu tính thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm đa số các khoản thuế và chi phí khác do bên VN trả thay trừ thuế GTGT.
Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với 1 số ví như cụ thể:
- giả dụ DT nhận được ko bao gồm thuế TNDN phải nộp:
| Doanh thu tính thuế TNDN | = | Doanh thu ko bao gồm thuế TNDN |
| một - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
Ví dụ: Nhà thầu nước không tính A sản xuất cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD. ngoại trừ ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước bên cạnh với giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN). Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước không tính. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước ko kể phải nộp như sau:
Xác định doanh thu tính thuế:
| Doanh thu tính thuế TNDN | = | 285.000 + 38.000 | = | 340.000 USD |
| (1- 5%) |
- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước bên cạnh không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện. (VD: cũng giống như tính thuế GTGT bên trên)
- trường hợp Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng sở hữu Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước không tính theo tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế tương ứng sở hữu ngành kinh doanh.
- Doanh thu tính thuế TNDN đối mang ví như cho thuê máy móc, thứ, phương tiện vận tải là mọi tiền cho thuê.
- Nếu doanh thu cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải bao gồm những giá thành do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và mức giá vận chuyển máy móc đồ vật từ nước ko kể tới Việt Nam thì doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm các khoản tầm giá này trường hợp có chứng từ thực tế chứng minh.
- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước bên cạnh nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế bắt buộc trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).
- Đối sở hữu dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.
b. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:
| STT | Ngành buôn bán | Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
| một | Thương mại: phân phối, cung ứng hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, vật dụng gắn mang dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms | một |
| 2 | Dịch vụ, cho thuê máy móc đồ vật, bảo hiểm, thuê giàn khoan | 5 |
Riêng:
- Dịch vụ quản lý công ty, khách sạn, casino;
| 10 | |
| - Dịch vụ tài chính phái sinh | 2 | |
| 3 | Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển | 2 |
| 4 | Xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng | 2 |
| 5 | Hoạt động chế tạo, buôn bán khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) | 2 |
| 6 | Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ko kể, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm | 0,1 |
| 7 | Lãi tiền vay | 5 |
| 8 | Thu nhập bản quyền | 10 |
Sau lúc đã tính được số tiền thuế nhà thẩu phải nộp các bạn tiến hành kê khai. Chi tiết xem tại đây: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN
__________________________________________________
Facebook
0 nhận xét:
Đăng nhận xét