Theo điều 18 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi: Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng cụ thể như sau:
Chú ý: Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sở hữu hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
Về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập công ty tại Điều 10 (Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)
9.1. Về xác định ưu đãi đối sở hữu trường hợp siêu thị với dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn ưu đãi đầu tư bổ sung những nội dung sau:
- siêu thị với dự án đầu tư trong lĩnh vực marketing vận tải được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị do đáp ứng điều kiện khuyến mãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu kỹ thuật cao) thì nhà hàng được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ hoạt động dịch vụ vận tải căn cứ theo địa bàn thành lập dự án đầu tư thuộc địa bàn được hưởng ưu đãi thuế và sở hữu điểm đi hoặc điểm tới thuộc địa bàn thành lập dự án đầu tư.
- công ty mang dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty do đáp ứng điều kiện về địa bàn mang phát sinh thu nhập ngoại trừ địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì:
(i) giả dụ khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn ko thuộc địa bàn khuyến mãi đầu tư thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo điều kiện địa bàn.
(ii) ví như khoản thu nhập này phát sinh tại địa bàn thuộc địa bàn khuyến mãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo điều kiện địa bàn. Việc xác định khuyến mãi thuế thu nhập công ty đối có khoản thu nhập này được xác định theo từng địa bàn căn cứ theo thời gian và mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty tại địa bàn thực hiện dự án đầu tư.
- Đồng thời bổ sung ví dụ minh họa cụ thể.
9.2. Về dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế TNDN quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) được sửa đổi, bổ sung những nội dung sau:
- nhà hàng mới có mặt trên thị trường từ dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu thì được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đầu tư mới theo quy định tại Luật số 32/2013/QH13; Luật số 71/2014/QH13 và những văn bản hướng dẫn thi hành.
Trước
Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong công đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án ấy thì được hưởng ưu đãi theo dự án đầu tư mới.
- Bổ sung nếu dự án đầu tư mới được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP: Văn phòng công chứng thành lập tại những địa bàn mang điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc trưng khó khăn.
- Bổ sung hướng dẫn cụ thể hơn tại điểm a khoản 5 Điều 18 như sau: Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị theo quy định phải được cơ quan Nhà nước sở hữu thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
- Sửa đổi, bổ sung quy định: Đối sở hữu nhà hàng đang hoạt động cung ứng kinh doanh nếu sở hữu sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký công ty hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi ấy không làm cho thay đổi việc đáp ứng những điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì nhà hàng tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc khuyến mãi theo diện đầu tư mở rộng ví như đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.
- Bổ sung quy định: nhà hàng hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa được thành lập do chuyển đổi mẫu hình nhà hàng theo quy định của pháp luật đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ mà công ty trước khi chuyển đổi chưa được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty theo lĩnh vực khuyến mãi thuế thì được hưởng khuyến mãi thuế như dự án đầu tư mới nhắc từ khi chuyển đổi.
nếu nhà hàng lúc chuyển đổi dòng hình siêu thị đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ đang được áp dụng thuế suất thuế thu nhập công ty 10% đối sở hữu phần thu nhập từ xã hội hóa thì tiếp tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi này.
9.3. Bổ sung Khoản 8a Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về kỳ tính thuế đầu tiên như sau:
"Trường hợp trong kỳ tính thuế thứ 1 mà dự án đầu tư của nhà hàng (bao gồm cả dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng, công ty công nghệ cao, công ty nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao) sở hữu thời gian hoạt động cung ứng, kinh doanh được hưởng khuyến mãi thuế dưới 12 (mười hai) tháng, siêu thị được lựa sắm hưởng khuyến mãi thuế đối mang dự án đầu tư ngay từ kỳ tính thuế thứ nhất đó hoặc đăng ký sở hữu cơ quan thuế thời gian bắt đầu được hưởng ưu đãi thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. nếu nhà hàng đăng ký thời gian ưu đãi thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì bắt buộc xác định số thuế buộc phải nộp của kỳ tính thuế trước tiên để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo quy định."
Trước:
Chỉ hướng dẫn đối mang dự án đầu tư mới. |
một. những khuyến mãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối có DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế TNDN theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi TNDN trường hợp nhà hàng thực hiện phổ biến hoạt động phân phối, buôn bán thì doanh nghiệp bắt buộc tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng khuyến mãi thuế TNDN (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động buôn bán ko được hưởng khuyến mãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
Nếu trong kỳ tính thuế, công ty ko kể riêng được thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh khuyến mãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) sở hữu tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc tầm giá được trừ của hoạt động chế tạo kinh doanh khuyến mãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng giá tiền được trừ của nhà hàng trong kỳ tính thuế.
3. không áp dụng ưu đãi thuế TNDN và áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư 78) đối với các khoản thu nhập sau:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư marketing nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư này); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, buôn bán ở ngoài Việt Nam.
b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, khảo sát, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.
c) Thu nhập từ buôn bán dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc trưng theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc trưng.
4. siêu thị sở hữu dự án đầu tư được hưởng khuyến mãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực khuyến mãi đầu tư thì các khoản thu nhập từ lĩnh vực ưu đãi đầu tư và những khoản thu nhập như thanh lý phế liệu, phế phẩm của sản phẩm thuộc lĩnh vực được ưu đãi đầu tư, chênh lệch tỷ giá liên quan trực tiếp đến doanh thu, giá thành của lĩnh vực được khuyến mãi, lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
công ty với dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN do đáp ứng điều kiện khuyến mãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu khoa học cao) thì thu nhập được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng là mọi thu nhập phát sinh từ hoạt động cung ứng buôn bán trên địa bàn khuyến mãi trừ những khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.
siêu thị thuộc diện áp dụng thuế suất 20% được áp dụng thuế suất 20% trên hầu hết thu nhập của nhà hàng trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều này.
5. Dự án đầu tư mới:
a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu tiên từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
- Dự án đầu tư trong nước gắn sở hữu việc ra đời doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và ko thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư với điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký siêu thị từ ngày 01/01/2014.
- Dự án đầu tư đã được cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày 01/01/2014 nhưng đang trong quá trình đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa phát sinh doanh thu và được cấp Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh từ ngày 01/01/2014 của dự án đó.
- Dự án đầu tư độc lập mang dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả nếu dự án với vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và ko thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư với điều kiện) mang Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
b) nếu nhà hàng có điều chỉnh, bổ sung Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư của dự án đã đi vào hoạt động mà ko thay đổi điều kiện đang được hưởng khuyến mãi thì thu nhập của hoạt động điều chỉnh, bổ sung tiếp tục được hưởng ưu đãi của dự án trước khi điều chỉnh, bổ sung trong thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng trường hợp đáp ứng điều kiện khuyến mãi theo quy định.
c) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng theo diện đầu tư mới ko bao gồm các các giả dụ sau:
- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức siêu thị theo quy định của pháp luật;
- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ có (bao gồm cả nếu thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm buôn bán, ngành nghề marketing của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động cung cấp marketing, sắm lại dự án đầu tư đang hoạt động).
công ty ra đời hoặc công ty sở hữu dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình nhà hàng, chuyển đổi có, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các khuyến mãi về thuế thu nhập công ty của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại ví như tiếp tục đáp ứng các điều kiện khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị.
d) Đối mang siêu thị đang được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập siêu thị theo diện công ty mới có mặt trên thị trường từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối mang thu nhập từ hoạt động cung cấp buôn bán đáp ứng điều kiện khuyến mãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký buôn bán lần đầu của siêu thị. Đối sở hữu siêu thị đang hoạt động chế tạo buôn bán nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng sự thay đổi đó ko khiến thay đổi việc đáp ứng những điều kiện khuyến mãi thuế theo quy định thì nhà hàng tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại.
6. Về ưu đãi đối có đầu tư mở rộng
a) doanh nghiệp với dự án đầu tư tăng trưởng dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô cung cấp, nâng cao công suất, đổi mới kỹ thuật cung cấp (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu khoa học cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn những quận nội thành của đô thị loại đặc trưng, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị chiếc I trực thuộc tỉnh) ví như đáp ứng 1 trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa tìm hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối mang phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng đem đến (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng sở hữu thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối mang dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập siêu thị. ví như siêu thị chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đấy buộc phải thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng thuộc lĩnh vực, địa bàn mang dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này cần đáp ứng một trong những tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định nâng cao thêm lúc dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối sở hữu dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối mang những dự án đầu tư mở rộng thực bây giờ những địa bàn mang điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt cạnh tranh theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định nâng cao thêm đạt tối thiểu từ 20% so sở hữu tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
- Công suất bề ngoài lúc đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so có công suất mẫu mã theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.
nếu doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập nâng cao thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. nếu doanh nghiệp ko hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng đem đến thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho chế tạo, marketing trên tổng nguyên giá tài sản cố định của nhà hàng.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào chế tạo, marketing sở hữu thu nhập; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, đề cập từ năm trước tiên với doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.
giả dụ nhà hàng đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới kỹ thuật của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng 1 trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì khuyến mãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
khuyến mãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối có những giả dụ đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả ví như thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm buôn bán, ngành nghề buôn bán của nhà hàng cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại công ty hoặc mua lại dự án đầu tư đang hoạt động.
công ty sở hữu dự án đầu tư từ việc chuyển đổi mang, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa những ưu đãi về thuế thu nhập siêu thị của công ty hoặc dự án đầu tư trước lúc chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) công ty đang hoạt động được hưởng khuyến mãi thuế với đầu tư xây dựng dây chuyền cung cấp mới, mở rộng quy mô sản xuất, bổ sung ngành nghề cung cấp marketing, tăng công suất (gọi chung là đầu tư mở rộng) không thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến mãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về thuế thu nhập siêu thị thì ko được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối có phần thu nhập nâng cao thêm từ đầu tư mở rộng mang lại.
giả dụ trong kỳ tính thuế, công ty ngoài riêng được thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng thì thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng không áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp được lựa chọn xác định theo 1 trong 2 bí quyết sau:
phương pháp 1:
| Phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng không áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng | = | Tổng thu nhập tính thuế trong năm (không bao gồm thu nhập khác ko được hưởng ưu đãi) | x | Giá trị tài sản cố định đầu tư mở rộng đưa vào sử dụng cho cung cấp, kinh doanh |
| Tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế phục vụ sản xuất, kinh doanh |
Tổng nguyên giá tài sản cố định thực tế chuyên dụng cho phân phối, kinh doanh gồm: giá trị tài sản cố định đầu tư mở rộng đã hoàn thành bàn giao đưa vào dùng và nguyên giá tài sản cố định hiện với đang phục vụ phân phối marketing theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán năm.
bí quyết 2:
| Phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng ko áp dụng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị | = | Tổng thu nhập tính thuế trong năm (không bao gồm thu nhập khác ko được hưởng ưu đãi) | x | Giá trị vốn đầu tư mở rộng đưa vào dùng cho chế tạo, kinh doanh |
| Tổng vốn đầu tư thực tế chuyên dụng cho cung ứng, kinh doanh |
Tổng vốn đầu tư thực tế phục vụ chế tạo marketing là tổng nguồn vốn tự với, vốn vay của nhà hàng phục vụ phân phối kinh doanh theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán năm.
siêu thị chỉ được áp dụng 1 bí quyết phân bổ đối với thu nhập phát sinh của 1 hoạt động đầu tư mở rộng.
Ví dụ: công ty A là một siêu thị chế tạo nhựa trong khu công nghiệp tại TP. Hồ Chí Minh (Khu công nghiệp không thuộc địa bàn hưởng ưu đãi) và đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN: áp dụng thuế suất 15% trong 12 năm kể từ khi mang doanh thu, miễn thuế TNDN 3 năm đề cập từ lúc sở hữu thu nhập chịu thuế, giảm 50% thuế TNDN trong 7 năm tiếp theo, năm 2014 doanh nghiệp A có đầu tư mở rộng, tổng giá trị máy móc thiết bị đầu tư mới trong năm là 5 tỷ đồng. Biết rằng tổng giá trị TSCĐ cuối năm 2014 là 20 tỷ đồng, tổng thu nhập tính thuế phát sinh của năm 2014 là 1,2 tỷ đồng, trong ấy thu nhập khác không được hưởng khuyến mãi là 200 triệu đồng, thì:
Thu nhập do đầu tư mở rộng ko được hưởng khuyến mãi là:
| Phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng ko áp dụng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp | = | (1,2 tỷ đồng - 200 triệu đồng) | x | 5 tỷ đồng |
| 20 tỷ đồng |
| = | 250 triệu đồng | | |
Thu nhập tính thuế không được hưởng ưu đãi thuế TNDN năm 2014 là: 200 triệu đồng + 250 triệu đồng = 450 triệu đồng
Thu nhập tính thuế được hưởng ưu đãi thuế TNDN năm 2014 là:
một,2 tỷ đồng - 450 triệu đồng = 750 triệu đồng
7. Trong cùng một kỳ tính thuế nếu sở hữu 1 khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế thu nhập nhà hàng ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo đa dạng trường hợp khác nhau thì nhà hàng tự lựa tậu 1 trong những nếu khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp sở hữu lợi nhất.
8. Trong thời gian được ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng, trường hợp trong năm tính thuế mà siêu thị không đáp ứng đủ 1 trong những điều kiện khuyến mãi thuế quy định tại các Khoản 7, 8 và Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập nghiệp nhà hàng và quy định tại Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì nhà hàng ko được hưởng ưu đãi trong năm tính thuế đó mà bắt buộc nộp thuế thu nhập siêu thị theo mức thuế suất phổ thông và năm đấy sẽ tính trừ vào thời gian được hưởng khuyến mãi thuế của công ty.
9. trường hợp trong cùng kỳ tính thuế, công ty mang phát sinh hoạt động marketing được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế, thu nhập khác của các hoạt động buôn bán (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lại) thì nhà hàng bù trừ vào thu nhập chịu thuế của những hoạt động với thu nhập do doanh nghiệp lựa sắm. Phần thu nhập còn lại sau lúc bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập siêu thị theo mức thuế suất của hoạt động còn thu nhập.
giả dụ trong các kỳ tính thuế trước, công ty đang bị lỗ (nếu còn trong thời hạn chuyển lỗ) thì công ty phải chuyển lỗ tương ứng sở hữu những hoạt động mang thu nhập. ví như doanh nghiệp không tách riêng được lỗ của từng hoạt động thì công ty chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp trước sau đấy vẫn còn lỗ thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập nhà hàng (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền khảo sát, khai thác khoáng sản theo quy định của pháp luật).
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN A với phát sinh:
- Lỗ từ hoạt động phân phối phần mềm được ưu đãi thuế là 1 tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính ko thuộc diện khuyến mãi thuế là 1 tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 2 tỷ đồng.
nếu này DN A được lựa tậu bù trừ giữa lỗ từ hoạt động cung ứng phần mềm và lãi từ hoạt động marketing máy tính hoặc lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của phần mang thu nhập.
Cụ thể: Bù trừ lỗ một tỷ đồng chế tạo phần mềm sở hữu lãi một tỷ đồng của hoạt động marketing máy tính hoặc hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.
=> DN còn thu nhập là 2 tỷ đồng và cần nộp thuế TNDN sở hữu mức thuế suất 22% (2 tỷ đồng x 22%).
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN B mang phát sinh:
- Lãi từ hoạt động cung ứng phần mềm được ưu đãi thuế là 2 tỷ đồng (hoạt động này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%).
- Lãi từ hoạt động buôn bán máy tính không thuộc diện khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng.
- Lỗ từ hoạt động kinh doanh chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 1 tỷ đồng.
Kỳ tính thuế năm 2013, DN B có lỗ từ hoạt động buôn bán máy tính là 1 tỷ đồng thì lúc xác định thu nhập chịu thuế của năm 2014, DN B buộc phải thực hiện chuyển lỗ như sau:
Cụ thể:
- Bù trừ giữa lãi và lỗ phát sinh trong năm 2014: doanh nghiệp lựa sắm bù trừ lỗ của hoạt động marketing chứng khoán vào thu nhập của hoạt động marketing máy tính, hoạt động kinh doanh máy tính còn lãi là (2 tỷ - một tỷ) = một tỷ đồng.
- Chuyển lỗ của hoạt động kinh doanh máy tính năm 2013 để bù trừ có lãi của hoạt động marketing máy tính năm 2014: (1 tỷ - một tỷ = 0 tỷ)
Kê khai, tính và nộp thuế TNDN của hoạt động được khuyến mãi thuế:
2 tỷ đồng x 10% = 200 triệu đồng
=> Thuế TNDN nên nộp là: 200 triệu đồng
Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2014, DN C với phát sinh:
- Lãi từ hoạt động chế tạo phần mềm được khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng (hoạt động này đang áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% ).
- Lãi từ hoạt động marketing máy tính không thuộc diện khuyến mãi thuế là 2 tỷ đồng.
- Lỗ từ hoạt động buôn bán chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh doanh) là 1 tỷ đồng.
Kỳ tính thuế năm 2013, DN C sở hữu lỗ là 2 tỷ đồng tuy nhiên công ty không tách riêng được khoản lỗ này là của hoạt động nào vì thế DN C cần thực hiện bù trừ lỗ vào thu nhập của hoạt động đang được khuyến mãi trước (hoạt động chế tạo phần mềm).
Cụ thể: - Bù trừ giữa lãi và lỗ phát sinh năm 2014: doanh nghiệp lựa tậu bù trừ lỗ hoạt động buôn bán chứng khoán vào hoạt động marketing máy tính, hoạt động kinh doanh máy tính còn lãi là (2 tỷ - một tỷ) = một tỷ đồng
- Chuyển lỗ của năm 2013 để bù trừ có lãi của hoạt động chế tạo phần mềm năm 2014: 2 tỷ - 2 tỷ = 0 tỷ
Kê khai nộp thuế TNDN mang mức thuế suất 22% của hoạt động kinh doanh ko được hưởng ưu đãi thuế, cụ thể: 1 tỷ x 22% = 220 triệu đồng.
10. công ty trong thời gian đang được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định, cơ quan với thẩm quyền kiểm tra, thanh tra kiểm tra phát hiện:
- tăng số thuế thu nhập siêu thị được hưởng lưu đãi thuế so với đơn vị tự kê khai (kể cả nếu siêu thị chưa kê khai để được hưởng khuyến mãi thuế) thì nhà hàng được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định đối mang số thuế thu nhập doanh nghiệp do kiểm tra, thanh tra phát hiện (bao gồm số thuế thu nhập công ty tăng thêm và số thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc đối tượng được khuyến mãi thuế theo quy định đã kê khai nhưng chưa xác định số thuế được ưu đãi).
- Giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp được hưởng khuyến mãi thuế so có đơn vị tự kê khai thì doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập siêu thị theo theo quy định đối với số thuế thu nhập nhà hàng do kiểm tra, thanh tra phát hiện.
- Tùy theo mức độ vi phạm của siêu thị, cơ quan mang thẩm quyền kiểm tra, thanh tra áp dụng những mức xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.
__________________________________________________
Facebook
