Kể từ ngày 02/08/2014 theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 và Công văn Số 2785/TCT-CS ngày 23/7/2014 của BTC quy định các khoản chi phí bị khống chế cụ thể như sau:
- Mức không chế 15% áp dụng đối với các khoản chi phí bao gồm: Chi quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
Nhưng kể từ ngày 1/1/2015 thì những khoản: Chi quảng bá, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ mức giá liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, marketing SẼ ko BỊ KHỐNG CHẾ 15% nữa.
(Theo Luật số 71/2014/QH1 - Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về Thuế).
Những khoản chi phí PR, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị khống chế nêu trên ko bao gồm:
>>> Tham khảo: Lớp học phần mềm kế toán
- Khoản hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm; hoa hồng trả cho những đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đúng giá.
- Khoản hoa hồng trả cho nhà phân phối của những công ty bán hàng đa cấp. Đối mang tổ chức nhận được khoản hoa hồng thì bắt buộc kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, đối có cá nhân nhận được hoa hồng thì bắt buộc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước lúc chi trả thu nhập.
- những khoản chi phát sinh trong nước hoặc ngoại trừ nước (nếu có) như:
+ giá tiền nghiên cứu thị trường: thăm dò, khảo sát, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin;
+ tầm giá lớn mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường;
+ giá thành thuê tư vấn thực hiện công việc nghiên cứu, lớn mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường;
+ mức giá trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: giá tiền mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; tầm giá thuê thể tích để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; giá thành vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; mức giá vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.
Chú ý: giá tiền chiết khấu thanh toán cho người mua (Không bị khống chế nữa)
Ngoài ra còn 1 số các khoản chi ko được trừ như sau:
a. Phần trích khấu hao tương ứng sở hữu phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xeđối mang ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô phục vụ marketing vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô sử dụng để khiến loại và lái thử cho buôn bán ô tô);
- Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên marketing vận tải hành khách, du lịch và khách sạn: Là những ô tô được đăng ký tên DN, mà DN đó trong Giấy phép ĐKKD sở hữu đăng ký một trong các ngành nghề như: vận tải hành khách, du lịch, marketing khách sạn vàđược cấp phép buôn bán.
- Nếu DN có chuyển nhượng, thanh lý xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn lại của xe được xác định bằng (=) nguyên giá thực tậu TSCĐ trừ (-) số khấu hao lũy kế của TSCĐ đã tính vào giá tiền tính tới thời điểm chuyển nhượng, thanh lý xe.
Ví dụ: công ty kế toán Thiên Ưng với tậu xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi sở hữu nguyên giá là 6 tỷ đồng, nhà hàng trích khấu hao một năm sau ấy đem thanh lý. Số trích khấu hao là một tỷ đồng (thời gian trích khấu hao là 6 năm). Số trích khấu hao theo chính sách thuế được tính vào tầm giá được trừ là một,6 tỷ đồng/6 năm = 267 triệu đồng. công ty thanh lý bán xe là 5 tỷ đồng.
Thu nhập từ thanh lý xe = 5 tỷ - (6 tỷ - một tỷ) = 0
b. Tiền chi trang phục cho nhân viên:
- Phần chi trang phục bằng hiện vật cho NLĐ ko với hóa đơn, chứng từ;
- Phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho NLĐ > 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
- Nếu DN mang chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Chú ý: Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sở hữu hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
Quy định về giá thành trang phục:
- ví như chi bằng hiện vật sẽ được tính hầu hết vào chi phí. (Nếu với hóa đơn, chứng từ)
- ví như chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
- ví như chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối sở hữu chi bằng tiềnkhông vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật bắt buộc sở hữu hóa đơn, chứng từ.
c. Tiền chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ sở hữu tính chất an sinh xã hội, tậu bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
Chú ý: Theo khoản 2.6 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC với hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
- Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối có khoản chi phí tìm bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ. Sẽ được trừ hết ví như được được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của nhà hàng, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của siêu thị, Tổng nhà hàng.
d. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mứctiêu hao tuyệt vời.
- DN tự xây dựng, quản lý định mức lãng phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào cung ứng, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ chế tạo sản phẩm và lưu tại DN. (Hoặc theo định mức của Nhà nước đối với một số trường hợp)
Chú ý: Theo khoản 2.3 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC với hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
- Bỏ quy định DN tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, buôn bán khiến cho cơ sở xác định chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao logic ko được tính vào giá thành được trừ.
- Đối mang phần chi vượt định mức lãng phí đối có một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức sẽ không được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
e. Chi phí đi lại:
- giá thành vận động và tiền thuê chỗ ở cho NLĐ đi công tác nếu có hầu hết hóa đơn chứng từ hợp pháp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Nếu tìm vé máy bay qua website thương mại điện tử cho NLĐ đi công tác thì chứng từ khiến cho căn cứ là:
+ Vé máy bay điện tử,
+ Thẻ lên máy bay (boarding pass)
+ Chứng từ thanh toán ko dùng tiền mặt.
- Nếu ko thu hồi được thẻ lên máy bay thì chứng từ làm căn cứ là giấy điều động đi công tác
f. Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng ko được trừ:
- những khoản tiền lương, tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong: Hợp đồng lao động...
- Nếu trong hợp đồng lao động mang ghi khoản chi về tiền nhà do DN trả cho NLĐ, khoản chi trả này mang tính chất tiền lương, tiền công, ko trái có những quy định của pháp luật và với toàn bộ hóa đơn, chứng từ thì được tính vào chi phí được trừ.
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ nhà hàng TNHH 1 thành viên (do 1 cá nhân khiến chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà các người này ko trực tiếp tham gia điều hành chế tạo, marketing.
- Khoản hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm; hoa hồng trả cho những đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đúng giá.
- Khoản hoa hồng trả cho nhà phân phối của những công ty bán hàng đa cấp. Đối mang tổ chức nhận được khoản hoa hồng thì bắt buộc kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, đối có cá nhân nhận được hoa hồng thì bắt buộc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước lúc chi trả thu nhập.
- những khoản chi phát sinh trong nước hoặc ngoại trừ nước (nếu có) như:
+ giá tiền nghiên cứu thị trường: thăm dò, khảo sát, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin;
+ tầm giá lớn mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường;
+ giá thành thuê tư vấn thực hiện công việc nghiên cứu, lớn mạnh và hỗ trợ nghiên cứu thị trường;
+ mức giá trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: giá tiền mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; tầm giá thuê thể tích để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; giá thành vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; mức giá vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.
Chú ý: giá tiền chiết khấu thanh toán cho người mua (Không bị khống chế nữa)
Ngoài ra còn 1 số các khoản chi ko được trừ như sau:
a. Phần trích khấu hao tương ứng sở hữu phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xeđối mang ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô phục vụ marketing vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô sử dụng để khiến loại và lái thử cho buôn bán ô tô);
- Ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống chuyên marketing vận tải hành khách, du lịch và khách sạn: Là những ô tô được đăng ký tên DN, mà DN đó trong Giấy phép ĐKKD sở hữu đăng ký một trong các ngành nghề như: vận tải hành khách, du lịch, marketing khách sạn vàđược cấp phép buôn bán.
- Nếu DN có chuyển nhượng, thanh lý xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn lại của xe được xác định bằng (=) nguyên giá thực tậu TSCĐ trừ (-) số khấu hao lũy kế của TSCĐ đã tính vào giá tiền tính tới thời điểm chuyển nhượng, thanh lý xe.
Ví dụ: công ty kế toán Thiên Ưng với tậu xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi sở hữu nguyên giá là 6 tỷ đồng, nhà hàng trích khấu hao một năm sau ấy đem thanh lý. Số trích khấu hao là một tỷ đồng (thời gian trích khấu hao là 6 năm). Số trích khấu hao theo chính sách thuế được tính vào tầm giá được trừ là một,6 tỷ đồng/6 năm = 267 triệu đồng. công ty thanh lý bán xe là 5 tỷ đồng.
Thu nhập từ thanh lý xe = 5 tỷ - (6 tỷ - một tỷ) = 0
b. Tiền chi trang phục cho nhân viên:
- Phần chi trang phục bằng hiện vật cho NLĐ ko với hóa đơn, chứng từ;
- Phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho NLĐ > 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
- Nếu DN mang chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ ko vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Chú ý: Theo khoản 2.7 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sở hữu hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
Quy định về giá thành trang phục:
- ví như chi bằng hiện vật sẽ được tính hầu hết vào chi phí. (Nếu với hóa đơn, chứng từ)
- ví như chi bằng tiền thì ko được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.
- ví như chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật: Thì mức chi tối đa đối sở hữu chi bằng tiềnkhông vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật bắt buộc sở hữu hóa đơn, chứng từ.
c. Tiền chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ sở hữu tính chất an sinh xã hội, tậu bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động.
Chú ý: Theo khoản 2.6 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC với hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
- Bỏ mức khống chế một triệu/tháng/người đối có khoản chi phí tìm bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ. Sẽ được trừ hết ví như được được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của nhà hàng, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của siêu thị, Tổng nhà hàng.
d. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mứctiêu hao tuyệt vời.
- DN tự xây dựng, quản lý định mức lãng phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào cung ứng, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ chế tạo sản phẩm và lưu tại DN. (Hoặc theo định mức của Nhà nước đối với một số trường hợp)
Chú ý: Theo khoản 2.3 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC với hiệu lực từ ngày 6/8/2015.
- Bỏ quy định DN tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, buôn bán khiến cho cơ sở xác định chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao logic ko được tính vào giá thành được trừ.
- Đối mang phần chi vượt định mức lãng phí đối có một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức sẽ không được tính vào tầm giá được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.
e. Chi phí đi lại:
- giá thành vận động và tiền thuê chỗ ở cho NLĐ đi công tác nếu có hầu hết hóa đơn chứng từ hợp pháp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Nếu tìm vé máy bay qua website thương mại điện tử cho NLĐ đi công tác thì chứng từ khiến cho căn cứ là:
+ Vé máy bay điện tử,
+ Thẻ lên máy bay (boarding pass)
+ Chứng từ thanh toán ko dùng tiền mặt.
- Nếu ko thu hồi được thẻ lên máy bay thì chứng từ làm căn cứ là giấy điều động đi công tác
f. Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng ko được trừ:
- những khoản tiền lương, tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong: Hợp đồng lao động...
- Nếu trong hợp đồng lao động mang ghi khoản chi về tiền nhà do DN trả cho NLĐ, khoản chi trả này mang tính chất tiền lương, tiền công, ko trái có những quy định của pháp luật và với toàn bộ hóa đơn, chứng từ thì được tính vào chi phí được trừ.
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ nhà hàng TNHH 1 thành viên (do 1 cá nhân khiến chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà các người này ko trực tiếp tham gia điều hành chế tạo, marketing.
>>> Xem thêm: Học kế toán
g. các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm:
- Vi phạm luật giao thông,
- Vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh,
- Vi phạm chế độ kế toán thống kê,
- Vi phạm pháp luật về thuế bao gồm: Cả tiền chậm nộp thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác.
h. Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế;
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ.
g. các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm:
- Vi phạm luật giao thông,
- Vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh,
- Vi phạm chế độ kế toán thống kê,
- Vi phạm pháp luật về thuế bao gồm: Cả tiền chậm nộp thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác.
h. Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế;
- Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ.
Facebook
0 nhận xét:
Đăng nhận xét