Chú ý: nói từ ngày 1/9/2014, khi Thông tư 119/2014/TT -BTC mang hiệu lực thì hộ gia đình, cá nhân sở hữu tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê trong năm thu được từ 100 triệu đồng trở xuống hoặc tổng số tiền cho thuê trung bình hàng tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống ko phải kê khai, nộp thuế giá trị gia nâng cao và thuế TNCN. Cơ quan thuế ko cấp hóa đơn lẻ đối với ví như này. công ty đi thuê cần tiêu dùng Bảng kê thu chọn hàng hóa, dịch vụ tậu vào 01/TNDN, tất nhiên hợp đồng thuê địa điểm và chứng từ thanh toán để khiến cho chứng từ hạch toán tầm giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Doanh thu hàng năm trên 100 triệu đồng trở lên thì nên nộp những dòng thuế sau:
1. Thuế môn bài:
Theo năm : một triệu đồng/năm.
Việc kê khai - tính đối với cá nhân với tài sản cho Thuê được hướng dẫn cụ thể tại thông tư 92/2015/TT-BTC (có hiệu lực từ ngàu 30/07/2015)2. Thuế giá trị gia tăng:
Số thuế GTGT nên nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT 5%
Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và các khoản thu khác ko bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
(Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần.)3. Thuế thu nhập cá nhân:
Số thuế TNCN bắt buộc nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN 5%
Doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê và những khoản thu khác bao gồm khoản tiền phạt, bồi thường mà bên cho thuê nhận được theo thỏa thuận tại hợp đồng thuê.
(Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho rộng rãi năm thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân xác định theo doanh thu trả tiền một lần.)
4. LƯU Ý: khi XÁC ĐỊNH DOANH THU
- Đối mang cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân ko phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản. trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho phổ biến năm thì khi xác định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân chẳng hề nộp thuế giá trị gia nâng cao và ko phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.
Ví dụ 5: Bà C ký hợp đồng cho thuê nhà trong 02 năm - tính theo 12 tháng liên tục - mang thời gian cho thuê là từ tháng 10 năm 2015 đến hết tháng 9 năm 2017, tiền thuê là 10 triệu đồng/tháng và được trả một lần. Như vậy, doanh thu tính thuế và thuế cần nộp đối với doanh thu trả tiền 1 lần từ hoạt động cho thuê nhà của Bà C xác định như sau:
Năm 2015, Bà C cho thuê nhà 03 tháng (từ tháng 10 tới hết tháng 12) có doanh thu cho thuê là: 03 tháng x 10 triệu đồng = 30 triệu đồng (< 100 triệu đồng). Như vậy, năm 2015 Bà C ko phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, chẳng hề nộp thuế thu nhập cá nhân đối mang hoạt động cho thuê nhà.
Năm 2016, Bà C cho thuê nhà 12 tháng (từ tháng 01 đến hết tháng 12), có doanh thu cho thuê là: 12 tháng x 10 triệu đồng = 120 triệu đồng (> 100 triệu đồng). Như vậy, năm 2016 Bà C bắt buộc nộp thuế giá trị gia tăng, nên nộp thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê nhà.
Năm 2017, Bà C cho thuê nhà 09 tháng (từ tháng 01 đến hết tháng 9), sở hữu doanh thu từ hoạt động cho thuê là: 09 tháng x 10 triệu đồng = 90 triệu đồng (< 100 triệu đồng). Như vậy, năm 2017 Bà C chẳng phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối mang hoạt động cho thuê nhà.
Sau lúc xác định doanh thu tính thuế của từng năm thì Bà C thực hiện khai thuế một lần mang doanh thu trả tiền một lần là 180 triệu đồng, doanh thu phát sinh số thuế bắt buộc nộp là 120 triệu đồng và số thuế nên nộp một lần cho cả hợp đồng là 12 triệu đồng (120 triệu đồng x (5% + 5%)).
- trường hợp cá nhân đồng có tài sản cho thuê thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân chẳng phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, ko phải nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định cho 01 người đại diện duy nhất trong năm tính thuế.
Ví dụ 6: Hai cá nhân A và B là đồng mang một tài sản, năm 2015 hai cá nhân cộng thống nhất cho thuê tài sản đồng sở hữu mang giá cho thuê là 180 triệu đồng/năm - tính theo năm dương lịch (>100 triệu đồng) và cá nhân A là người đại diện thực hiện các nghĩa vụ về thuế. Như vậy, cá nhân A thuộc diện buộc phải nộp thuế giá trị gia nâng cao và thuế thu nhập cá nhân đối mang doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản nêu trên với doanh thu tính thuế là 180 triệu đồng.I - Hồ sơ kê khai
- Hợp đồng thuê nhà.
- Giấy chứng minh phô tô công chứng của cá nhân cho thuê nhà.
- Giấy giới thiệu của DN cho người đi thuê nhà.
một. Đối mang ví như cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế có cơ quan thuế là cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với cá nhân; cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với tổ chức không phải là tổ chức kinh tế (cơ quan Nhà nước, tổ chức Đoàn thể, Hiệp hội, tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán, ...); cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản mang doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng không với thỏa thuận bên thuê là người nộp thuế.
a) Nguyên tắc khai thuế
- Cá nhân trực tiếp khai thuế thực hiện khai thuế giá trị gia nâng cao, thuế thu nhập cá nhân giả dụ mang tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
- Cá nhân lựa tìm khai thuế theo kỳ thanh toán hoặc khai thuế 1 lần theo năm. nếu có sự thay đổi về nội dung hợp đồng thuê tài sản dẫn đến thay đổi doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán, thời hạn thuê thì cá nhân thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định của Luật Quản lý thuế cho kỳ tính thuế mang sự thay đổi.
- Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho rộng rãi hợp đồng trên một tờ khai giả dụ tài sản cho thuê tại địa bàn với cộng cơ quan thuế quản lý.
b) Hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối có hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân gồm:
- Tờ khai theo cái số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư 92;
- Phụ lục theo loại số 01-1/BK-TTS ban hành tất nhiên Thông tư 92 (nếu là lần khai thuế đầu tiên của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng);
- Bản chụp hợp đồng thuê tài sản, phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế thứ nhất của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng);
- Bản chụp Giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật (trường hợp cá nhân cho thuê tài sản ủy quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục khai, nộp thuế).
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế là Chi cục Thuế nơi mang tài sản cho thuê.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo kỳ hạn thanh toán chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê.
Ví dụ 9 : Ông X có phát sinh hợp đồng cho thuê nhà sở hữu thời hạn thuê là 02 năm - tính theo 12 tháng liên tục - kể từ ngày 10/04/2015 đến ngày 09/04/2017, kỳ hạn thanh toán là 3 tháng 1 lần. Ông X lựa tìm khai thuế theo kỳ thanh toán thì: Thời hạn khai thuế của kỳ đầu tiên chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm 2015 (ngày 30 của tháng đầu quý III); Thời hạn khai thuế của kỳ thứ hai chậm nhất là ngày 30 tháng 10 năm 2015. các kỳ khai thuế tiếp theo thực hiện tương tự, chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau quý bắt đầu thời hạn cho thuê; giả dụ hợp đồng cho thuê nhà của Ông X có kỳ hạn thanh toán là 6 tháng/lần. Ông X lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán thì: Thời hạn khai thuế của kỳ đầu tiên chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm 2015 (ngày 30 của tháng đầu quý III); Thời hạn khai thuế của kỳ trang bị hai chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm 2016 (ngày thiết bị 30 của tháng đầu quý I). những kỳ khai thuế tiếp theo thực hiện tương tự, chậm nhất là ngày vật dụng 30 của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối mang cá nhân khai thuế 1 lần theo năm chậm nhất là ngày thiết bị 90 (chín mươi) đề cập từ ngày kết thúc năm dương lịch.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
2. Đối sở hữu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê tài sản
Cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản mang công ty, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng thuê mang thỏa thuận bên đi thuê nộp thuế thay thì nhà hàng, tổ chức kinh tế mang trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.
a) Khấu trừ thuế
siêu thị, tổ chức kinh tế khấu trừ thuế giá trị gia nâng cao, thuế thu nhập cá nhân trước lúc trả tiền thuê tài sản cho cá nhân trường hợp trong năm dương lịch cá nhân mang doanh thu cho thuê tài sản tại đơn vị trên 100 triệu đồng. giả dụ trong năm cá nhân phát sinh doanh thu từ phổ biến nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì với thể ủy quyền theo quy định của pháp luật để doanh nghiệp, tổ chức khai thay, nộp thay đối có hợp đồng cho thuê từ 100 triệu/năm trở xuống tại đơn vị.
Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 92.
b) Nguyên tắc khai thuế
công ty, tổ chức kinh tế khai thay thuế cho cá nhân cho thuê tài sản thì trên tờ khai ghi thêm “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau lúc ký tên buộc phải đóng dấu của tổ chức theo quy định. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn buộc phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân cho thuê tài sản.
công ty, tổ chức kinh tế khai thay sử dụng tờ khai loại số 01/TTS của cá nhân để khai theo từng hợp đồng hoặc khai cho đa dạng hợp đồng trên 1 tờ khai trường hợp tài sản thuê tại địa bàn với cộng cơ quan thuế quản lý.
c) Hồ sơ khai thuế:
Hồ sơ khai thuế đối sở hữu hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân gồm:
- Tờ khai theo cái số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư 92;
- Phụ lục theo chiếc số 01-1/BK-TTS ban hành kèm theo Thông tư 92;
- Bản chụp Hợp đồng thuê tài sản, Phụ lục hợp đồng (nếu là lần khai thuế thứ nhất của Hợp đồng hoặc Phụ lục hợp đồng).
d) Nơi nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế đối có ví như siêu thị, tổ chức kinh tế khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân được thực hiện như đối mang cá nhân trực tiếp khai thuế hướng dẫn tại điểm c, điểm d và điểm đ khoản 1 nêu trên.
Mẫu tờ khai các bạn tham khảo tại đây: chiếc 01/KK-TTS
Facebook
0 nhận xét:
Đăng nhận xét