Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân lương NET

Lương net là lương ko bao gồm thuế thu nhập cá nhân, điều này bắt buộc được thể hiện rõ trên hợp đồng lao động. nếu có phát sinh số thuế thu nhâp cá nhân cần nộp thì doanh nghiệp sẽ buộc phải chịu khoản thuế TNCN này, buộc phải sau khi nộp thay cho người lao động, doanh nghiệp được tính giá tiền thuế TNCN nộp thay đó và tầm giá được trừ lúc tính thuế TNDN.

Xem thêm chia sẻ được ưa chuộng nhất:
bí quyết tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất
( THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG - TIỀN CÔNG)
Vì lương này không bao gồm thuế bắt buộc buộc phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành tất nhiên Thông tư 111/2013/TT-BCTC để xác định thu nhập chịu thuế. Như sau:
BẢNG QUY ĐỔI
THU NHẬP không BAO GỒM THUẾ RA THU NHẬP TÍNH THUẾ
(đối mang thu nhập từ tiền lương, tiền công)
Stt Thu nhập làm căn cứ quy đổi/tháng
(viết tắt là TNQĐ) Thu nhập tính thuế
một đến 4,75 triệu đồng (trđ) TNQĐ/0,95
2 Trên 4,75 trđ tới 9,25trđ (TNQĐ – 0, 25 trđ)/0,9
3 Trên 9,25 trđ tới 16,05trđ (TNQĐ – 0,75 trđ )/0,85
4 Trên 16,05 trđ đến 27,25 trđ (TNQĐ – 1,65 trđ)/0,8
5 Trên 27,25 trđ tới 42,25 trđ (TNQĐ – 3,25 trđ)/0,75
6 Trên 42,25 trđ tới 61,85 trđ (TNQĐ – 5,85 trđ)/0,7
7 Trên 61,85 trđ (TNQĐ – 9,85 trđ)/0,65

Thu nhập khiến cho căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận cộng (+) các khoản thuận tiện do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ. nếu trong các khoản trả thay với tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập khiến căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng ko vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
Công thức xác định thu nhập khiến cho căn cứ quy đổi:
Thu nhập làm cho căn cứ quy đổi = Thu nhập thực nhận - các khoản giảm trừ



Trong đó:
- Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng bao gồm cả các khoản trả thay.
- các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

Ví dụ 1: Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông D và doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng thì Ông D được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoại trừ tiền lương Ông D được công ty kế toán Thiên Ưng trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao một triệu đồng/tháng. Ông D buộc phải đóng bảo hiểm yêu cầu là một,5 triệu đồng/tháng. doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định thay cho ông D. Trong năm Ông D chỉ tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, ko mang người phụ thuộc và ko phát sinh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

 

Thuế thu nhập cá nhân nên nộp hàng tháng của Ông D như sau
- Thu nhập làm cho căn cứ quy đổi là:
31,5 triệu đồng + một triệu đồng – (9 triệu đồng + một,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng- Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
(22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng- Thuế thu nhập cá nhân Ông D cần nộp (áp dụng phương pháp tính thuế rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
25,4375 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,4375 triệu đồng
Ví dụ 2: fake sử ông D tại ví dụ 5 nêu trên còn được doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng trả thay tiền thuê nhà là 6 triệu đồng/tháng. Thuế thu nhập cá nhân bắt buộc nộp hàng tháng của Ông D như sau:
Bước 1: Xác định tiền thuê nhà trả thay được tính vào thu nhập làm cho căn cứ quy đổi
- Thu nhập khiến căn cứ quy đổi (không gồm tiền thuê nhà):
31,5 triệu đồng + một triệu đồng – (9 triệu đồng + một,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng- Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
(22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4375 triệu đồng- Thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
25,4375 triệu đồng + 9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng = 35,9375 triệu đồng/tháng- 15% Tổng thu nhập chịu thuế (không gồm tiền thuê nhà):
35,9375 triệu đồng × 15% = 5,390 triệu đồng/tháng
Vậy tiền thuê nhà được tính vào thu nhập khiến cho căn cứ quy đổi là 5,390 triệu đồng/tháng

Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế
- Thu nhập làm cho căn cứ để quy đổi thành thu nhập tính thuế:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng – (9 triệu đồng + một,5 triệu đồng) = 27,39 triệu đồng/tháng- Thu nhập tính thuế (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):
(27,39 triệu đồng - 3,25 triệu đồng)/0,75 = 32,187 triệu đồng/tháng- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
32,187 triệu đồng × 25% - 3,25 triệu đồng = 4,797 triệu đồng/tháng- Thu nhập chịu thuế hàng tháng của ông D là:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng + 5,390 triệu đồng + 4,797 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/thángHoặc xác định theo cách:
32,187 triệu đồng + 9 triệu đồng + một,5 triệu đồng = 42,687 triệu đồng/tháng.b) nếu cá nhân thuộc diện quyết toán thuế theo quy định thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế của từng tháng được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế đã quy đổi. trường hợp cá nhân mang thu nhập ko bao gồm thuế từ đa dạng tổ chức trả thu nhập thì thu nhập chịu thuế của năm là tổng thu nhập chịu thuế từng tháng tại các tổ chức trả thu nhập trong năm.

Ví dụ 3: kém chất lượng sử Ông D tại ví dụ 6 nêu trên, ko kể thu nhập tại doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng, từ tháng 01/2014 tới tháng 5/2014 ông còn sở hữu hợp đồng nhận thu nhập tại siêu thị Y là 12 triệu đồng/tháng. siêu thị Y cũng trả thay thuế thu nhập cá nhân cho Ông D.
Quyết toán thuế thu nhập cá nhân của ông D năm 2014 như sau:
- Tại siêu thị X, thu nhập chịu thuế năm của ông D là:
42,687 triệu đồng x 12 tháng = 512,244 triệu đồng- Tại doanh nghiệp Y:
+ Thu nhập tính thuế hàng tháng (quy đổi theo Phụ lục số 02/PL-TNCN):
(12 triệu đồng – 0,75 triệu đồng)/0,85 = 13,235 triệu đồng+ Thu nhập chịu thuế năm tại nhà hàng Y:
13,235 triệu đồng x 5 tháng = 66,175 triệu đồng- Tổng thu nhập chịu thuế của ông D năm 2014:
512,244 triệu đồng + 66, 175 triệu đồng = 578,419 triệu đồng- Thu nhập tính thuế tháng:
(578,419 triệu đồng : 12 tháng) - (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 37,702 triệu đồng- Thuế Thu nhập cá nhân phải nộp trong năm:
(37,702 triệu đồng × 25% - 3,25 triệu đồng) × 12 tháng = 74,105 triệu đồng.