Phương pháp xử lý khi mất hóa đơn giá trị gia tăng

 

1. phương pháp xử lý lúc mất hóa đơn GTGT

- Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh ví như phát hiện mất hóa đơn đã lập hoặc chưa lập nên lập báo cáo loại số: BC21/AC về việc mất và thông báo có cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
(mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành tất nhiên Thông tư 39/2014/TT-BTC ban hành ngày 31/3/2014 chính thức với hiệu lực ngày 1/6/2014) chậm nhất không quá năm (05) ngày đề cập từ ngày xảy ra việc mất hóa đơn. giả dụ ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cộng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ ấy.

- chiếc báo cáo mất hóa đơn GTGT:

cùng HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ------------------------------ chiếc số: BC21/AC (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính) ......., ngày.......tháng.......năm 20... BÁO CÁO MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN Tên tổ chức, cá nhân làm mất, cháy, hỏng hóa đơn:............................................ Mã số thuế:............................................................................................................... Địa chỉ:...................................................................................................................... Căn cứ Biên bản mất, cháy, hỏng hóa đơn. Hồi...... giờ........ ngày........tháng........năm........, (tổ chức, cá nhân) xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn như sau: STT Tên mẫu hóa đơn dòng số Ký hiệu hóa đơn Từ số đến số Số lượng Liên hóa đơn Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 AA/11T Hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ đã dùng hoặc chưa tiêu dùng (đã phát hàng hoặc chưa phát hành) Hóa đơn tậu hàng hóa, dịch vụ Lý do mất, cháy, hỏng hoá đơn: ....................................................................................... …………………………………………………………………………………………... Đơn vị cam kết: Việc khai báo trên là đúng sự thật, trường hợp phát hiện khai sai đơn vị xin chịu trách nhiệm trước pháp luật. Nơi nhận: - Cơ quan thuế trực tiếp quản lý - Lưu. NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT Ký đóng dấu và ghi rõ họ tên

Chú ý:

+ loại báo cáo BC21/AC này trên phần mềm Hỗ trợ kê khai mang ở mục "Hóa Đơn"

giả dụ bị mất hóa đơn người mua có thể làm trực tiếp trên phần mềm HTKK và gửi qua mạng.

+ ví như nộp loại này chậm quá 5 ngày nói từ ngày xảy ra việc mất hóa đơn sẽ bị xử phạt về việc nộp chậm thông báo theo điều 13 của TT 10/2014/TT-BTC.

Xử lý nếu mất hóa đơn liên 2:

- ví như lúc bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đấy người bán hoặc quý khách làm cho mất liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì tiến hành xử lý như sau:
+ Bên nào khiến mất thì bên đấy khiến thông báo BC21/AC gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp của mình.
+ Người bán và quý khách lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản.
+ Người bán sao chụp liên một của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho các bạn. các bạn được dùng hóa đơn bản sao với ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán tất nhiên biên bản về việc mất liên 2 hóa đơn để khiến cho chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua nên chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất hoá đơn.

(Theo điều 24 Thông tư 39/2014/TT-BTC)

2. các mức phạt lúc làm mất hóa đơn GTGT.

kể từ ngày 02/03/2014 theo thông tư 10/TT-BTC Quy định các mức xử phạt về hóa đơn mới nhất hiện nay như sau:

Do bên bán làm cho mất: Liên 2

Phạt tiền từ 10 - 20 triệu (dù là đã lập hay chưa lập)

(theo khoản 4 điều 11 thông tư 10/TT-BTC)

Do bên sắm làm cho mất: bên chọn thì chỉ có thể làm cho mất liên 2 - Đầu vào

Phạt từ 2 - 4 triệu (theo điều 12 thông tư 10/TT-BTC)

lưu ý :Trường hợp mất hoá đơn liên 2 đã dùng sở hữu liên quan đến bên vật dụng ba (ví dụ: bên vật dụng ba là bên vận chuyển hàng hoặc bên chuyển hoá đơn) thì căn cứ vào việc bên thiết bị ba do người bán hoặc người mua thuê để xác định trách nhiệm và xử phạt người bán hoặc khách hàng theo quy định.

khi xác định số tiền phạt làm mất hóa đơn kế toán bắt buộc sử dụng rộng rãi đến các vấn đề sau:

- trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn thì không bị phạt.
- ví như mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, trong thời gian lưu trữ thì xử phạt theo pháp luật về kế toán. (phạt tiền từ 500.000 đồng đến một.000.000 đồng - theo điều 12 - Nghị định 105/2013/NĐ-CP - Quy định xử phạt hành chính trong lĩnh vực kế toán - HL: 1/12/2013). (Nếu làm mất liên một hoặc liên 3 thì siêu thị cũng bị xử phạt theo quy định của NĐ 105 này).

- giả dụ người bán tìm lại được hóa đơn đã mất (liên giao cho khách hàng) khi cơ quan thuế chưa ban hành quyết định xử phạt thì người bán không bị phạt tiền.

- giả dụ người bán làm mất, cháy, hỏng những liên hóa đơn đã lập sai và đã xoá bỏ (người bán đã lập hóa đơn khác thay thế cho những hóa đơn đã lập sai và đã xoá bỏ) thì người bán bị phạt cảnh cáo. ( ko mất tiền)

- ví như trong cộng một thời điểm, tổ chức, cá nhân thông báo mất nhiều số hóa đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức, cá nhân gộp đa dạng lần mất hóa đơn để báo cáo cơ quan thuế thì xử phạt theo từng lần mất hóa đơn.
(Tại điều 3 của TT 10/2014/TT-BTC với quy định về nguyên tắc xử phạt là xử phạt theo hành vi ( số lần làm mất) chứ không xử phạt theo số lượng hóa đơn bị mất)