một. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất lúc bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối mang cơ sở buôn bán chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
giả dụ bồi thường bằng hàng hoá, dịch vụ, cơ sở bồi thường bắt buộc lập hoá đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối mang bán hàng hoá, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì bắt buộc kê khai, nộp thuế theo quy định.
Ví dụ 10: siêu thị TNHH P&C nhận được khoản tiền lãi từ việc sắm trái phiếu và tiền cổ tức từ việc mua cổ phiếu của những siêu thị khác. công ty TNHH P&C chẳng hề kê khai, nộp thuế GTGT đối sở hữu khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức nhận được.
Ví dụ 11: doanh nghiệp A nhận được khoản bồi thường thiệt hại do bị huỷ hợp đồng từ siêu thị B là 50 triệu đồng thì công ty A lập chứng từ thu và chẳng hề kê khai, nộp thuế GTGT đối sở hữu khoản tiền trên.
Ví dụ 12: công ty X sắm hàng của doanh nghiệp Y, nhà hàng X có ứng trước cho doanh nghiệp Y 1 khoản tiền và được siêu thị Y trả lãi cho khoản tiền ứng trước đấy thì siêu thị X chẳng phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản lãi nhận được.
Ví dụ 13: nhà hàng X bán hàng cho nhà hàng Z, tổng giá thanh toán là 440 triệu đồng. Theo hợp đồng, doanh nghiệp Z thanh toán trả chậm trong vòng 3 tháng, lãi suất trả chậm là 1%/tháng/tổng giá thanh toán của hợp đồng. Sau 3 tháng, công ty X nhận được từ siêu thị Z tổng giá trị thanh toán của hợp đồng là 440 triệu đồng và số tiền lãi chậm trả là 13,2 triệu đồng (440 triệu đồng x 1% x 3 tháng) thì doanh nghiệp X không hề kê khai, nộp thuế GTGT đối mang khoản tiền 13,2 triệu đồng này.
Ví dụ 14: nhà hàng bảo hiểm A và doanh nghiệp B ký hợp đồng bảo hiểm với hình thức bảo hiểm bằng tiền. lúc mang rủi ro bảo hiểm xảy ra, siêu thị bảo hiểm A bồi thường cho công ty B bằng tiền theo quy định của pháp luật về bảo hiểm. doanh nghiệp B chẳng hề kê khai, nộp thuế GTGT đối với số tiền bồi thường bảo hiểm nhận được.
Ví dụ 15: doanh nghiệp cổ phần Sữa ABC sở hữu chi tiền cho các nhà chế tạo (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại (theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày sản phẩm cho công ty (nhà sản xuất nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho Công ty) thì khi nhận tiền, nếu nhà cung cấp là người nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, ví như nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo cách trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế buộc phải nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.
2. Tổ chức, cá nhân chế tạo, buôn bán tại Việt Nam sắm dịch vụ của tổ chức nước ko kể ko sở hữu cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ko kể là đối tượng ko cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, trang bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); PR, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hoá, chế tạo dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế giữa Việt Nam mang nước không tính mà những dịch vụ này được thực hiện ở ngoại trừ Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước bên cạnh theo quy định của pháp luật.
3. Tổ chức, cá nhân không marketing, ko phải là người nộp thuế GTGT bán tài sản.
Ví dụ 16: Ông A là cá nhân không marketing bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B mang giá là 600 triệu đồng thì ông A chẳng phải kê khai, tính thuế GTGT đối sở hữu số tiền bán ô tô thu được.
Ví dụ 17: Ông E là cá nhân không buôn bán thế chấp 01 ô tô 5 chỗ ngồi cho ngân hàng VC để vay tiền. đến thời hạn cần thanh toán theo hợp đồng, Ông E ko thanh toán được cho ngân hàng VC buộc phải tài sản là ô tô thế chấp bị bán phát mại để thu hồi nợ thì khoản tiền thu được từ bán phát mại loại ôtô thế chấp nêu trên chẳng phải kê khai, tính thuế GTGT.
4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, buôn bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho công ty, hợp tác xã.
Ví dụ 18: công ty cổ phần P thực hiện dự án đầu tư xây dựng Nhà máy cung cấp cồn công nghiệp. đến tháng 3/2014, dự án đầu tư đã hoàn thành được 90% so với đề án thiết kế và giá trị đầu tư là 26 tỷ đồng. Do gặp cạnh tranh về tài chính, công ty cổ phần P quyết định chuyển nhượng mọi dự án đang đầu tư cho nhà hàng cổ phần X mang giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. công ty cổ phần X nhận chuyển nhượng dự án đầu tư trên để tiếp tục phân phối cồn công nghiệp. công ty cổ phần P không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối mang giá trị dự án chuyển nhượng cho nhà hàng cổ phần X.
5. nhà hàng, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho siêu thị, hợp tác xã ở khâu marketing thương mại chẳng hề kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi chiếc giá bán là giá không mang thuế GTGT, cái thuế suất và thuế GTGT ko ghi, gạch bỏ.
trường hợp nhà hàng, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho những đối tượng khác như hộ, cá nhân buôn bán và những tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
Hộ, cá nhân kinh doanh, công ty, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo cách tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành những sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu marketing thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.
Ví dụ 19: siêu thị lương thực B là cơ sở marketing nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ thu chọn gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở khâu thu tậu của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối tượng ko chịu thuế GTGT.
trường hợp công ty lương thực B bán gạo cho nhà hàng XNK C thì doanh nghiệp lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối mang số gạo bán cho công ty XNK C.
siêu thị lương thực B bán gạo cho siêu thị TNHH D (là công ty phân phối bún, bánh phở) thì siêu thị lương thực B chẳng hề kê khai, tính nộp thuế GTGT đối có số gạo bán cho doanh nghiệp TNHH D.
Trên hoá đơn GTGT lập, giao cho công ty XNK C, nhà hàng TNHH D, siêu thị lương thực B ghi rõ giá bán là giá không với thuế GTGT, mẫu thuế suất và thuế GTGT ko ghi, gạch bỏ.
siêu thị lương thực B bán trực tiếp gạo cho người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT là 5% theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
Ví dụ 20: siêu thị TNHH A là CSKD nộp thuế theo cách khấu trừ tìm cà phê nhân của nông dân trồng cà phê, sau đó siêu thị TNHH A bán số cà phê nhân này cho hộ kinh doanh H thì doanh thu của công ty TNHH A từ bán cà phê nhân cho hộ kinh doanh H áp dụng mức thuế suất 5%.
Ví dụ 21: Hộ ông X sau khi thu sắm lá chè của hộ trồng chè đã bán ra cho hộ ông Y thì hộ ông X buộc phải tính, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu bán lá chè cho hộ ông Y.
giả dụ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho công ty, hợp tác xã đã lập hoá đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán và khách hàng nên điều chỉnh hoá đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này.
6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao lúc điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở kinh doanh và những đơn vị thành viên do 1 cơ sở marketing mang 100% vốn hoặc giữa những đơn vị thành viên do 1 cơ sở marketing sở hữu 100% vốn để dùng cho cho hoạt động cung cấp, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải lập hoá đơn và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển nên sở hữu Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ khởi thủy tài sản.
giả dụ tài sản cố định lúc điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài sản hoặc điều chuyển cho cơ sở chế tạo kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ko chịu thuế GTGT thì nên lập hoá đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
Facebook
0 nhận xét:
Đăng nhận xét